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Alternativa para calcular el Impuesto Sobre la Renta

                                                                                                              
09 agosto 2012

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Introducción

El Servicio de Rentas Internas (SRI) brinda facilidades en su página a efectos de calcular y pagar cada año el Impuesto sobre la renta en base a tablas con los distintos rangos de base imponible o utilidad y porcentajes a aplicar para el cálculo. Obviamente los sistema se van perfeccionando pero las mejoras, no necesariamente son obligación exclusiva de organismos oficiales, sino también de los ciudadanos que aporten en base a su experiencia y conocimientos. En función de esto voy a proponer un sistema de fórmula única, basado en el concepto de unidad tributaria (U.T.).

Desarrollo

Como paso inicial demostraré la factibilidad del modelo a proponer, basándome en tablas y ejemplos mostrados en la página de instructivos del SRI.

El algoritmo de cálculo y ejemplo para  año 2011, están basados en  la tabla y fórmulas tomados del manual del SRI.

Tomado de la página www.sri.gob.ec

Ejemplo:
Si un contribuyente obtuvo una ganancia de $ 18.000,00, para el año 2011 ¿Cuánto debe pagar de impuesto?

Pasos:
1. Ubicar el rango:        17.610 - 35.210
2. Calcular diferencia   18.000-17.610=390
3. Calcular el impuesto con el 15%=390*,15=58,50
4. Impuesto a pagar=773+58,50=831,50

Fórmula utilizada por el SRI:
(BI - FB) x (IFE) + IFB = IR
(18,000-17,610) x (15%) + 773 = 831,50

BI = Base imponible
FB = Fracción Básica del rango correspondiente
IFE = Impuesto Fracción Excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto Fracción Básica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta

Fórmula que propongo a partir de la usada por el SRI
(BI - FB) x (IFE) + IFB = BIxIFE - FBxIFE + IFB = BIxIFE - (FBxIFE-IFB) = BIxIFE-Sustraendo

 Tabla equivalente que propongo en base al sustraendo:


Tabla propuesta en base a sustraendo para el año 2011

Cálculo con la tabla propuesta

Pasos:
1. Ubicar el rango:        17610 - 35210
2. Calcular el impuesto con el 15%=18000*,15=2700,00
3. Impuesto a pagar=2700,00-sustraendo=2700,00-1868,70=831,30

A efectos de entender el modelo pondré unos ejemplos de cálculos de impuestos, para el año 2011, basados en el modelo del SRI y propuesto.
Cáculos con diferentes base imponibles con el método SRI y el propuesto para el año 2011

Tal como se esperaba los dos resultados son iguales, salvo por el redondeo de decimales.

Voy a tomar las tablas de los años 2010, 2011 y 2012 formalizadas por el SRI para el cálculo de impuesto para validar la tabla y fórmula que propongo.


Tomado de la página www.sri.gob.ec




Si a los valores de las tres primeras columnas se multiplican por 1,00336703 -valor asociado a la inflación del año 2010- se obtiene para el año 2011 la tabla siguiente:



Que es aproximadamente igual a la publicada por el SRI, para el mismo año, tal como se ve a continuación:




Si a los valores de las tres primeras columnas se multiplican por 1,005537 -valor asociado a la inflación- se obtiene para el año 2012 la tabla siguiente:




Que es aproximadamente igual a la publicada por el SRI, para el ao 2012, tal como se ve a continuación:


Conclusión:
La diferencia entre una tabla y otra es un factor que está relacionado con la inflación del año


La tabla única, basada en unidades tributarias (U.T.), que propongo para todos los años es la siguiente:

Tabla propuesta en Unidades Tributarias

Basada en valores de U.T. que van cambiando año a año, de acuerdo a la inflación
Valor Unidad Tributaria

Ejemplo:
Si un contribuyente obtuvo una utilidad de $ 18.000,00, para el año 2011 ¿Cuánto debe pagar de impuesto?

Opción1.
Convirtiendo la utilidad en U.T. del año 2011

U.T. = 18000/92,1=195,439

Cálculo el impuesto en U.T.
Colocado en el intervalo 191,15 a 382,30 el porcentaje es 15%
el Impuesto en U.T. es = 195,439*,15-20.29 = 9,02596 U.T.
convirtiendo las U.T en $.   9,02596*92,10=831,291

Opción 2
Convirtiendo la tabla única en U.T. en una con moneda. Bastará con multiplicar la tabla propuesta en U.T. por el valor de la Unidad Tributaria para obtener la siguiente:
         

Tabla propuesta en base a sustraendo para el año 2011

y aplicando los cálculos del primer ejercicio de esta página.

Pasos:
1. Ubicar el rango:        17610 - 35210
2. Calcular el impuesto con el 15%=18000*,15=2700,00
3. Impuesto a pagar=2700,00-sustraendo=2700,00-1868,70=831,30

Ventajas del uso de Unidad Tributaria.

1. Uso de una sola fórmula -para todos los años- para cálculo de impuesto a pagar.
2. Mayor facilidad para implantar el algoritmo en sistemas de información ya que se basa
    en una sola tabla con valores variables de U.T.
3. Actualización automática de multas, aranceles, etc., en función de la inflación por más
    pequeña que ésta sea.

Nota general:
Este es un trabajo de sugerencia basado en mi experiencia como Contador Público, propietario de empresas y docente en Venezuela; y con el ánimo de sugerir alternativas, derecho y obligación de los ciudadanos, mucho más ahora que resido en Loja - Ecuador.

Puede bajar la presentación que acompaña a mis charlas haciendo clic aquí.
Si desea una charla relativa al tema, solamente tiene que contactarme.

Muchas gracias y buen camino


2 comentarios:

  1. Excelente trabajo, lo felicito como siempre aportando a la comunidad, sobre todo por lo práctico, útil y actualizable del modelo.

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  2. Gracias compadre.

    He adquirido cierta experiencia, en este largo trajinar, que no me gustaría vaya para la "basura", término de moda. Poco a poco iré difundiendo mis modelos, en la medida que el proyecto estrella "Yanapanakuy 2.0" -que si es un proyecto de modelos matemáticos y algoritmos- me lo permita. Cuando estudiante y luego profesional oía que eso de conjuntos, relaciones, modelos, funciones, integrales, derivadas, diferenciales, máximos, mínimos, etc., no servían. Yo creo sirven y de mucho. La gran paradoja es que muchos centros educativos y sociedad van por sendas distintas. En mis tiempos de triatlonista mis entrenamientos eran en base a modelos matemáticos, herramienta útil, más aún para el control de mis empresas. Viendo los resultados de las olimpìadas de nuestros países, pienso, es cuando más se necesitan modelos, por más simples que éstos sean. Para avanzar en todo proceso es necesario usar las Tecnologías de Información y Conocimiento (TIC) e integrarla con otros sistemas y no usarlos en formas aisladas (ejemplo CNE vs. Registro Civil), pero como la gente lo olvida hay que volver a repetirlo y ejemplarizar, a veces con el riesgo de equivocarse.

    Una anécdota de mis tiempos en Venezuela: Un amigo agente de ventas de una empresa papelera llegaba a mi oficina armado con la última tecnología: Blacberry, Smartphone, Facebook, Twitter y más hierbas; y un libretón con sus respectivo papel carbón para tomar los pedidos. Yo armado de paciencia entraba a mi sistema -en modo redundante, pues debía hacerlo de modo automático- que en segundos buscaba en inventario las fallas de ese proveedor, y tomando en cuenta el punto de reorden mandaba un mail para que mi amigo lo recibiera en su smartphone y luego transcribiera a su papel con copia. Teníamnos enfoques distintos de tecnología y el tiempo que había ganado con la automatización de mi sistema lo invertía en oir a mi amigo tratando de convencerme cambiara mi celular "tapa amarilla".

    Y aquí en mi querida ciudad en algunos sitios, cuando pago con tarjeta de crédito mis pocos consumos, el dueño del negocio con una galimatías -que según él es modelo matemático- intenta convencerme de la necesidad de subirme el precio del consumo, confundiendo términos como Retención de Impuesto sobre la Renta y costos por servicio bancario.

    También consigo gente que saca provecho y es la que anima.

    Yanapanakuy es la orden

    Buen camino


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